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国家税务总局答：《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）规定：“四、个人按照《财政部税务总局人力资源社会保障部中国银行保险监督管理委员会证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）的规定，领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25％部分予以免税，其余75％部分按照10％的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入‘工资、薪金所得’项目，由保险机构代扣代缴后，在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。。。。。。。五、本公告自2019年1月1日起执行。”
安徽税务解答：在2019年1月1日至2021年12月31日期间，个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，单独计税。计算税款时，第一步，按照全年一次性奖金除以12的商数，对照综合所得的月度税率表，查找适用税率（月税率）和速算扣除数。第二步，全年一次性奖金的收入全额，乘以查找的适用税率，减去对应的一个速算扣除数，即为应纳税额。个人也可以选择不享受全年一次性奖金政策，将取得的全年一次性奖金并入综合所得征税。
3。非居民个人一个月内取得股权激励所得，单独按照本公告第二条规定计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税（一个公历年度内的股权激励所得应合并计算），不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额，计算公式如下（公式六）：
当月股权激励所得应纳税额＝［（本公历年度内股权激励所得合计额÷6）×适用税率－速算扣除数］×6－本公历年度内股权激励所得已纳税额。”
对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中25％部分予以免税，其余75％部分按照10％的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入‘其他所得’项目。”
个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的’工资、薪金’所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。”
新企业所得税法实施前，内资企业存在着计税工资的限制，在此情况下，因企业所得税的计税工资与个人所得税薪金扣除费用是一致的，其企业纳税压力分析如下：如果一人公司年应税所得额在3万元以下，按18％税率缴纳企业所得税，那么其所得税企业纳税压力率为18％＋（1－18％）×20％＝34。4％，如果年应税所得额在10万元以下，按27％的税率缴纳企业所得税，那么其所得税企业纳税压力率为27％＋（1－27％）×20％＝41。6％。如果一人公司应税所得额在10万元以上，那么其所得税企业纳税压力率为33％＋（1－33％）×20％＝46。4％。而个人独资企业适用5％～35％的五级超额累进税率征收个人所得税，3万元以下的税率为20％；5万元以上税率仅为35％，并且减除速算扣除数后其企业纳税压力要低于上述税率。所以个人独资企业所得税企业纳税压力要轻于一人公司企业纳税压力。
穷则变，变则通，通则久。在设计合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展方案时，需引入转化思路。其主要内容包括：改变业务形式，朝着降低企业纳税压力和税种的方式转化；利用税率差异，通过转让定价实现收入、费用（成本）等在关联企业之间的适度转化；提前或递延业务收入费用（成本）的跨期转化，以实现合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展目的。
香港国汇有限公司在香港注册成立，持有杭州国益路桥公司95％的股份。ChineseFuture Corporation（以下简称CFC公司）在开曼群岛注册成立，持有香港国汇公司100％股权。2003年，儿童投资主基金（The Children’s Investment Master Fund，以下简称TCL）在开曼群岛注册成立，2005年，TCL通过股权转让和认购新股的方式取得了CFC公司26。32％的股权。2011年，TCL将其持有的CFC26。32％股权转让给新创建集团有限公司的附属公司Moscan Developments Limited以下简称MDL公司），并根据《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函﹝2009﹞698号）的要求告知了杭州市西湖区国家税务局本次交易的情况，并提供了部分相关资料。西湖区国税局收到原告信函后，层报国税总局审核。2013年7月，国税总局明确批复：TCL公司间接转让杭州国益路桥公司股权的交易中，根据CFC公司与香港国汇仅在合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展地或低税率地区注册，不从事制造、经销、管理等实质性经营活动；此次股权转让价主要取决于对中国居民企业杭州国益路桥公司营运能力的估值；股权受让方对外披露收购的实际标的为杭州国益路桥公司股权这三点事实，认定TCL公司等境外转让方转让CFC公司和香港国汇公司，从而间接转让杭州国益路桥公司股权的交易不具有合理商业目的，属于以减少我国企业所得税为主要目的的安排。同意对该交易重新定性，否定被用作税收安排的CFC公司和香港国汇公司的存在，对原告等取得的股权转让所得征收企业所得税。西湖区国税局对TCL公司做出《税务事项通知书》，通知TCL公司间接转让杭州国益路桥公司股权所取得的股权转让所得，应申报缴纳企业所得税。TCL公司按照《税务事项通知书》的要求缴纳了税款。2014年1月，TCL公司向杭州市国税局就涉案《税务事项通知书》提起行政复议。2014年4月，杭州市国税局做出《行政复议决定书》，维持了西湖区国税局做出的《税务事项通知书》。TCL公司仍不服，诉至法院，要求撤销西湖区国税局对TCL公司做出的《税务事项通知书》，一审、二审均败诉。
本案中，CFC公司与香港国汇公司是否是为税收安排的空壳公司，是重要的争点之一，对CFC和国汇公司两个中间控股公司的定性直接决定了TCL公司间接股权转让是否具有合理商业目的，若认定该中间控股公司的设立是作为一种税收安排的存在，则此次交易不具有合理商业目的。TCL公司认为CFC和国汇公司都是配备了相应人员、办公场所、设备，行使管理职能的公司，其中CFC公司对外签署了很多境外合同，对合同的相对方承担了相应的义务，并实施了债券发行、维持债券上市、债券评级、审计、抵押品托管、支付债息等管理活动，这都属于实质性经营活动，并非税收安排的空壳公司，并且CFC公司设立时间早于TCL公司，对合理商业目的的审查应限于“设立”时点，而非设立后的其他时间段。西湖区国税局认为CFC和香港国汇公司仅在合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展地或低税率地区注册，不从事制造、经销、管理等实质性经营活动；并且目前为止CFC只在国益路桥公司有实质性投资，设立CFC的目的就是为了在中国境外筹集资金来为杭州国益路桥公司成立和经营提供资金，CFC公司除了控股香港国汇公司并通过其控股杭州国益路桥公司之外没有其他实质性的经营，CFC公司和国汇公司都是作为一种税收安排，本案间接股权交易不具有合理商业目的。
2、起征点增高，低税率级次的累进区间加宽（税率表附后）根据上述规定，由于A公司高新技术企业证书有效期自2019年2月起，其2014年～2018年发生的尚未弥补的亏损，准予在2019年企业所得税汇算清缴申报时扣除，最长结转年限为10年。也就是说，A公司2011年度尚未弥补完的3200万元亏损，不得享受延长亏损结转弥补年限的税收政策。最终，A公司对2018年度企业所得税汇算清缴申报数据作了修改，适用法定税率25％，申报企业所得税650万元（2600×25％）。
那就是年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
很多人对这个政策有误读，他们觉得小型微利企业的企业所得税就是按照10％税率交税。