涪陵区的招商企业所得税的优惠政策

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《财政部 税务总局关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）规定，企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30％，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
永续债既有“债”的性质，又有“股”的性质，其税务处理一度引发争议。2019年1月，财政部下发《关于印发＜永续债相关会计处理的规定＞的通知》（财会〔2019〕2号）；5月，财政部、税务总局联合发布《关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第64号，以下简称“64号公告”）。至此，永续债的会计和税务处理明确。
一是作为股息、红利。企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。
二是作为债券利息。企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。符合规定条件的永续债，是指符合64号公告规定的下列9个条件中5个及以上的永续债：
64号公告突出对等原则，即永续债的发行方和投资方企业所得税定性应保持一致，若作为股息、红利都作为股息、红利，则发行方不能税前扣除，投资方符合条件的可作为免税收入；若作为债权利息都作为债券利息，发行方可以税前扣除，投资方计入应税收入。不能发行方选择一种方式，投资方选择另一种方式。
高新技术企业认定管理办法规定，通过认定的高新技术企业，其资格自颁发证书之日起有效期为三年。要厘清资格证书有效期和税收优惠有效期，不能简单认为两个有效期限起止是一致的。税收优惠政策规定：企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。也就是说，资格证书与税收优惠有效期虽然均为三年，但有区别，税收优惠自认定批准的有效期起当年开始计算三个年度。例如：某企业认定高新技术企业资格证书载明的发证时间为2018年5月1日，企业所得税享受优惠的年度是从证书生效的年度起计算三个年度，即2018年1月1日～2020年12月31日，而不是2018年5月1日～2021年4月30日。
政策规定高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15％的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。也就是说，在资格有效期满当年，要及时申请重新认定，只有重新申请且认定通过才能继续保持高新企业资格；如果企业因种种情形未能通过重新认定，也就无法继续保留高新企业资格并失去享有税收优惠资格，并将被税务机关追缴税款。
高新技术企业减按15％税率征收企业所得税国家重点扶持的高新技术企业减按15％税率征收企业所得税。
1、《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款
2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条
3、《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）
6、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）
职工教育经费按照8％企业所得税税前扣除
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。